Arabic

Page 76 - Arabic

P. 76

الموجودات المالية
التحقيق المبدئي والقياس
يتم تصنيف الموجودات المالية مبدئ ًيا كموجودات مالية بالقيمة العادلة من خ ل الربح أو الخسارة، وقروض وذمم مدينة، واستثمارات محتفظ بها ل ستحقاق، وموجودات مالية متاحة للبيع، أو كمشتقات مصنفة كأدوات للتحوط في معاملة تحوط فعلية، حسبما يكون م ئم ًا. تدرج جميع الموجودات المالية مبدئي ًا بالقيمة العادلة زائدا تكاليف المعاملة باستثناء تكاليف المعام ت المتعلقة بشراء الموجودات المالية في حالة الموجودات المالية غير المسجلة بالقيمة العادلة من خ ل الربح أو الخسارة. تحـدد الهيئة تصنيف موجوداتها المالية عند إدراجها المبدئي.
تدرج في تاريخ المتاجرة مشتريات أو مبيعات الموجودات المالية التي يجب أن تسلم فيها الموجودات في التاريخ
الذي تحدده النظم وا عراف بالسوق (المشتريات بالطرق النظامية)، وهو التاريخ الذي تلتزم فيه الهيئة بشراء أو بيع الموجودات.
تشتمل الموجودات المالية للهيئة على رسوم وفوائد وذمم مدينة أخرى ومبلغ مستحق من طرف ذي ع قة وأرصدة لدى البنوك ونقد.
القياس ال حق
إن القياس ال حق للموجودات المالية يعتمد على تصنيفها كالتالي:
الذمم المدينة
الذمم المدينة هي موجودات غير المشتقات ذات مدفوعات ثابتة أو ممكنة التحديد والتي يتم تداولها في أسواق عاملة. بعد القياس المبدئي، تدرج هذه الموجودات المالية ح ًقا بالتكلفة المنخفضة باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي ناقصا ا نخفاض في القيمة. ويتم إدراج ا رباح والخسائر في بيان الدخل الشامل عندما يلغى تحقيق أو تنخفض قيمة القروض المدينة، وكذلك خ ل عملية ا طفاء.
تدرج الرسوم المستحقة بمبلغ الفاتورة ا صلي بعد خصم مخصصات المبالغ غير المتوقع تحصيلها.
إلغاء التحقيق
يلغى تحقق الموجودات المالية (أو جزء من موجودات مالية أو جزء من مجموعة موجودات مالية مماثلة) في أي من الحا ت التالية:
• انتهاء الحق في است م تدفقات نقدية من الموجودات، أو
• قيام الهيئة بتحويل حقوقها في است م تدفقات نقدية من الموجودات أو بالتعهد بدفع التدفقات النقدية المستلمة كاملة ودون تأخير كبير إلى طرف ثالث بموجب ترتيبات للتمرير. وإما (أ) أن تكون قد قامت بشكل جوهري بتحويل كافة مخاطر ومنافع الموجودات أو (ب) لم تقم بتحويل كافة مخاطر ومنافع الموجودات بشكل جوهري أو با حتفاظ بها ولكنها قامت بتحويل السيطرة على الموجودات.
عندما تقوم الهيئة بتحويل حقوقها ست م تدفقات نقدية من موجودات أو عندما تدخل في ترتيبات تمرير، تتأكد الهيئة ما إذا احتفظت بمخاطر ومنافع الملكية وإلى أي مدى. عندما تقوم الهيئة بتحويل حقوقها في است م تدفقات نقدية من أي ً موجودات ولم تحول أو تحتفظ فعليا بجميع مخاطر أو منافع الموجودات ولم تحول السيطرة على الموجودات، يتم إدراج الموجودات بقدر استمرار ارتباط الهيئة بالموجودات. في تلك الحالة تدرج الهيئة أيض ًا مطلوبات مقابلة. يتم قياس الموجودات المحولة والمطلوبات المقابلة على أساس يعكس الحقوق وا لتزامات التي احتفظت بها الهيئة. يتم قياس ا رتباط المستمر الذي يأخذ شكل ضمان بالقيمة الدفترية ا صلية للموجودات أو القيمة القصوى للمبلغ الذي يمكن أن يطلب من الهيئة سدادها، أيهما أقل.
انخفاض قيمة الموجودات المالية
في تاريخ كل بيان للمركز المالي تقوم الهيئة بالتقييم لتحديد وجود أي دليل موضوعي بأن موجودات مالية أو مجموعة موجودات مالية قد انخفضت قيمتها. تعتبر أي موجودات مالية أو مجموعة موجودات مالية منخفضة القيمة فقط إذا وجد دليل على ا نخفاض نتيجة لحادث واحد أو أكثر وقع بعد
ا ثاث والمعدات
تقاس بنود ا ثاث والمعدات بالتكلفة ناقص ا ه ك المتراكم والخسائر المتراكمة ل نخفاض في القيمة، إن وجدت. تدرج ا عمال الرأسمالية قيد التنفيذ بالتكلفة.
يتم تحقيق ا سته ك بطريقة القسط الثابت على مدى ا عمار ا نتاجية المقدرة لكل جزء من أجزاء بند ا ثاث والمعدات كالتالي:
ا ثاث والتركيبات : 3سنوات المعدات المكتبية : 3 سنوات
التحسينات على العقارات المستأجرة: 3 سنوات أو مدة ا يجار أيهما أقل
تتم رسملة المصروفات التي يتم تكبدها في استبدال أحد مكونات بنود ا ثاث والمعدات التي تتم المحاسبة عنها بصفة مستقلة ويتم شطب القيمة الدفترية للبند المستبدل. تتم رسملة المصروفات ال حقة فقط عندما تزيد من المنافع ا قتصادية المستقبلية للبند ذي الصلة من بنود ا ثاث والمعدات. يتم تحقيق جميع المصروفات ا خرى كمصروف في بيان الدخل الشامل عند تكبدها.
يتم شطب بند ا ثاث والمعدات عند البيع أو عندما يتوقع من استخدامه أو التخلص منه أي منافع اقتصادية مستقبلية. يتم تضمين أي ربح أو خسارة ناتجة عن شطب الموجودات (تحسب على أساس الفرق بين صافي متحص ت البيع والقيمة الدفترية للموجودات) في بيان الدخل الشامل للسنة التي يتم فيها إلغاء تحقيق الموجودات.
تتم إعادة تقييم طرق ا ه ك وا عمار ا نتاجية والقيم المتبقية ل ثاث والمعدات في نهاية كل سنة مالية من قبل ا دارة وتع ّدل بأثر رجعي عند الضرورة.
74

74 75 76 77 78